办公楼装修费的税收处理

最近，一个开公司的朋友问，他的公司2017年7月，花了1亿元买了一栋新办公大楼。年底前花了2千万进行了装修，进项税额220万元。听说营改增了，金三也上线运行了，担心税收上出什么问题，特意问问该怎么缴税。

据江苏财务了解，装修这事应该既涉及增值税，也涉及所得税。

关于增值税：根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮和装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值，指取得不动产时的购置原价或作价。

你公司办公楼购置原价是1亿元，装修费2000万元，未超过原值的50%，故装修费对应的进项税额可以一次性申报抵扣。

关于所得税：根据《企业所得税法实施条例》第五十八条第(六)项规定，改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出。

所以，办公大楼的装修费应增加办公大楼的计税基础，采用计提折旧的方式进行列支。

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